自2013年蘇寧張近東在“兩會(huì)”提案對(duì)網(wǎng)店進(jìn)行征稅之后，幾乎每年兩會(huì)都有關(guān)于電商征稅的消息傳出，今年也不例外，全國人大代表、邯鄲陽光百貨集團(tuán)總經(jīng)理韓玉臣呼吁，加強(qiáng)對(duì)電商征稅和監(jiān)管，全國人大代表辜勝阻也表示，要強(qiáng)調(diào)電商納稅義務(wù)和平臺(tái)責(zé)任，此外身在場(chǎng)外的劉強(qiáng)東也發(fā)微博提倡對(duì)電商征稅，以實(shí)現(xiàn)線上線下的公平競(jìng)爭(zhēng)。
當(dāng)電商征稅由經(jīng)濟(jì)問題上升到公平問題時(shí)，整個(gè)問題就變得復(fù)雜許多，那么，對(duì)電商征稅真的可以實(shí)現(xiàn)線上線下完全公平競(jìng)爭(zhēng)呢?
電商征稅是否合理
開篇筆者先聲明立場(chǎng)，筆者是認(rèn)為且支持電商征稅的，原因很簡(jiǎn)單，稅收是國家滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式，換言之，依法繳稅就是愛國壯舉，比抵制樂天還要愛國的壯舉。
而事實(shí)上，如今的電商行業(yè)中，B2C商家均為公司運(yùn)營行為，已在線下接受當(dāng)?shù)囟悇?wù)系統(tǒng)的監(jiān)管，以天貓為例，商家的運(yùn)營流水只能轉(zhuǎn)入企業(yè)對(duì)公賬戶中，稅務(wù)系統(tǒng)也有征稅的資金依據(jù)(具體執(zhí)行繼續(xù)往下看)。
場(chǎng)內(nèi)外熱議的電商征稅明顯直指C2C賣家，其中以淘寶為代表，當(dāng)然還有眾多潛伏在社交平臺(tái)上的微商。
C2C賣家一方面未向工商稅務(wù)系統(tǒng)登記，執(zhí)法機(jī)關(guān)缺乏征稅依據(jù)，而另一方面賣家的經(jīng)營活動(dòng)均在線上，也缺乏繳稅額度的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)法難度相對(duì)較大，這也是針對(duì)C2C電商征稅一拖再拖的重要原因。
電商征稅執(zhí)行起來難度仍然很大
撰寫此文前，筆者專門咨詢了在稅務(wù)系統(tǒng)工作十余年朋友，其作為一線稅務(wù)工作人員，向電商征稅執(zhí)行過程提出幾個(gè)問題：
1. 稅務(wù)系統(tǒng)拿不到電商的真正運(yùn)營數(shù)據(jù)，此前，企業(yè)注冊(cè)的電商賣家無論是C店亦或是B店，均采取企業(yè)自行申報(bào)的模式，于是企業(yè)為避稅，要么將月營收?qǐng)?bào)在3萬以下，享受小規(guī)模納稅人的免稅政策，實(shí)在不行，就以年?duì)I收80萬以下申報(bào)，享受3%的增值稅稅率(正常為17%)。這顯然是事實(shí)上的逃稅行為，此外，在線下線上在具體經(jīng)營中開具發(fā)票執(zhí)行不嚴(yán)，稅務(wù)部分只能讓企業(yè)自行申報(bào)。
2. 如果以電商平臺(tái)提供數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)進(jìn)行征稅，刷單以及其他非運(yùn)營產(chǎn)生的流水如何進(jìn)行征收，稅務(wù)系統(tǒng)雖然是以數(shù)字為準(zhǔn)進(jìn)行征稅，但如果將水分納入征稅基準(zhǔn)點(diǎn)，企業(yè)的反彈力量會(huì)很大，也不符合當(dāng)前為企業(yè)減負(fù)稅務(wù)政策。
該稅務(wù)工作人員所提出問題基本可歸結(jié)為一點(diǎn)：電商尤其是C店缺乏征稅的財(cái)務(wù)支持，即便放開電商征稅，其征稅難度也仍然較大，從執(zhí)行層面看，合法對(duì)電商征稅在經(jīng)濟(jì)上并不能規(guī)避逃稅的問題。
電商征稅能解決公平競(jìng)爭(zhēng)問題嗎?
既然電商征稅很難規(guī)避逃稅問題，那么電商征稅能真正解決代表們關(guān)心的公平競(jìng)爭(zhēng)問題嗎?換言之，線上店鋪增加稅負(fù)之后還能夠保持如今的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力嗎?
此前，業(yè)內(nèi)早已有各種算法，如若17%的增值稅會(huì)明顯加重企業(yè)負(fù)擔(dān)，此外還有純利潤25%征收企業(yè)所得稅，消費(fèi)稅以及各種費(fèi)用。如此，線上以低價(jià)為主要競(jìng)爭(zhēng)力的店鋪勢(shì)必會(huì)將成本轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，其價(jià)格優(yōu)勢(shì)也將蕩然無存，電商新一輪洗牌也將重新開始。
但筆者在咨詢上述稅務(wù)專業(yè)人士時(shí)，卻發(fā)現(xiàn)在實(shí)際操作中，征稅對(duì)縮小公平競(jìng)爭(zhēng)的貢獻(xiàn)并未有理想那么大，甚至還會(huì)對(duì)線上經(jīng)濟(jì)有一定傷害。
由于線上交易天生有可追溯的特點(diǎn)，而如果在操作上解決了線上交易的認(rèn)證問題(合理刨除刷單量)，那么線上交易就等于全部曝光在稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管之下，換言之，稅務(wù)機(jī)關(guān)是可以以線上運(yùn)營數(shù)據(jù)向店家征稅的。于是便產(chǎn)生以下問題：由于企業(yè)經(jīng)營中相當(dāng)部分交易缺乏增值稅發(fā)票，企業(yè)的增值稅部分無法被抵扣，增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)，流通稅收無法被合理抵扣。
也即，當(dāng)線上交易完全曝光在陽光下時(shí)，由于相當(dāng)部分商業(yè)活動(dòng)仍處于灰色地帶，線上明顯得到更多的稅收監(jiān)管，事實(shí)上加重了線上的運(yùn)營負(fù)擔(dān)。
近期有聲音認(rèn)為不必對(duì)電商征稅制定特殊法律，以現(xiàn)有稅務(wù)法律基本可滿足電商征稅的法律需求，筆者支持對(duì)電商征稅，但事實(shí)是，如若以現(xiàn)有法律為依據(jù)征稅，在執(zhí)行過程中會(huì)產(chǎn)生諸多無法規(guī)避的問題，在事實(shí)上造成新的不公平現(xiàn)象，這顯然并非呼吁公平人士的初衷。
C店運(yùn)營者如何應(yīng)對(duì)征稅?
即便面臨操作上的許多問題，但對(duì)電商征稅已經(jīng)是不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)。在此趨勢(shì)之下，以價(jià)格優(yōu)勢(shì)為市場(chǎng)切入點(diǎn)的店家的價(jià)格優(yōu)勢(shì)會(huì)不斷被稀釋，筆者經(jīng)過對(duì)比，同款產(chǎn)品中淘寶C店價(jià)格要明顯優(yōu)于各類B2C店家，縮小價(jià)格優(yōu)勢(shì)或許也是B2C平臺(tái)呼吁征稅的主要原因。
那么對(duì)于店家而言，如何才能合法合理應(yīng)對(duì)征稅呢?
其一，降低運(yùn)營成本，保證利潤率
此前筆者一直認(rèn)為征稅對(duì)C店中小賣家意義不大，3萬的銷售額的小規(guī)模納稅人享受免稅，年銷售80萬的可享受3%的增值稅率，此外，經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品的合作社也享受免稅待遇，有大量流水的頭部電商賣家好日子將要結(jié)束。
但經(jīng)過分析，征稅之后相當(dāng)部分頭部賣家的影響并未想象中那么大，以網(wǎng)紅為代表的內(nèi)容電商開始沉淀粉絲，降低基于流量的運(yùn)營成本，知名網(wǎng)紅雪梨的一個(gè)美妝淘寶店有11余萬粉絲，其微淘單貼閱讀量在4000左右，且雪梨也通過直播等形式實(shí)現(xiàn)流量的低成本導(dǎo)入，此前有業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為淘寶電商的營銷成本高達(dá)20%左右，頭部賣家開始省下此部分流量，即便征稅也仍然有一定價(jià)格優(yōu)勢(shì)。
但對(duì)于不擅長營銷，依賴流量購買的賣家，征稅后必然面臨嚴(yán)峻的成本問題，日子是不太好過。
其二，尋求減稅支持，度過難關(guān)
如前文所言，一旦征稅頭部賣家有粉絲和規(guī)模優(yōu)勢(shì)，短時(shí)間內(nèi)不可能有根本性打擊，但中小賣家雖然有減稅支持，但價(jià)格的優(yōu)勢(shì)也要面臨稀釋風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)仍然很大。
在筆者看來，中小賣家最好的辦法是抱團(tuán)產(chǎn)生規(guī)模效應(yīng)，并與政府和各級(jí)機(jī)構(gòu)合作尋求減免稅優(yōu)惠政策，據(jù)了解，當(dāng)前多地的電商產(chǎn)業(yè)園均有相對(duì)豐厚的電商稅收優(yōu)惠政策，如成都武侯區(qū)政府對(duì)電商產(chǎn)業(yè)園進(jìn)行辦公場(chǎng)地的租金補(bǔ)貼，前兩年補(bǔ)貼租金100%，后三年分別按租金的60%、30%進(jìn)行補(bǔ)貼，此外，在稅收上將其繳稅的地方部分對(duì)商家進(jìn)行補(bǔ)貼獎(jiǎng)勵(lì)。從一定程度上降低了店家的成本。
當(dāng)然，早前存在爭(zhēng)議的電商產(chǎn)業(yè)園在這輪電商征稅中被重新關(guān)注。
“兩會(huì)”傳出消息，今年《電子商務(wù)法》將有望頒布，是否有對(duì)電商征稅規(guī)定我們尚不得而知。但筆者真心希望法律可以從執(zhí)行方面入手兼顧公平，以征稅為切入點(diǎn)真正實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)。(來源: 科技說)
